Учет операций на специальных счетах в банке. Учет операций на специальных счетах в банке Счет 55 3
На счете 55 "Специальные счета в банках" отражается наличие и движение денежных средств в
W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. -
валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования, которыедолжны храниться обособленно отдругих средств.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты следующие субсчета:
55-01 "Аккредитивы";
55-02 "Чековые книжки";
55-03 "Депозитные счета";
55-04 "Текущий счет в банке"
55-05 "Счет по учету целевого финансирования";
55-06 "Прочие".
На субсчете 55-01 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету субсчета 55-01 "Аккредитивы" и кредиту счетов: 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет по субсчету 55-01 "Аккредитивы" средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту субсчета 55-01 "Аккредитивы" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-01 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.
На субсчете 55-02 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету субсчета 55-02 "Чековые книжки" и кредиту счетов: 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации) с кредита субсчета 55-02 "Чековые книжки" в дебет счетов учета расчетов. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на субсчете 55-02 "Чековые книжки"; сальдо по субсчету 55-02 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту субсчета 55-02 "Чековые книжки" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
Аналитический учет по субсчету 55-02 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой
На субсчете 55-03 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-03 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.
Субсчет 55-04 "Текущий счет в банке" может использоваться для отражения информации о движении денежных средств филиалов и структурных подразделений. На такие счета зачисляют средства для предусмотренных платежей по заработной плате, хозяйственных и командировочных расходов ипр.
Аналитический учет по субсчету 55-04 "Текущий счет в банке" ведется по каждому открытому в банке счету.
На субсчете 55-05 "Счет по учету целевого финансирования" отражается движение средств целевого финансирования, в частности поступивших бюджетных средств.
Получение денежных средств целевого финансирования отражается по дебету субсчета 55-05 "Счет по учету целевого финансирования" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 28 "Расчеты с бюджетом") или счета 86 "Целевое финансирование". Субсчет 55 5
"Счет по учету целевого финансирования" кредитуется на основании выписки банка в корреспонденции с разными счетами в зависимости от направления расходования средств.
Аналитический учет по субсчету ведется по каждому виду целевого финансирования.
Субсчет 55-06 "Прочие специальные счета в банках" предназначен для учета наличия и W.W.W...I.n.e.t.L.i.b:Ru. -
движения денежных средств организации, находящихся на прочих специальных счетах в банках. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д. Например, в дебет субсчета 55 6
"Прочие специальные счета в банках" с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" относятся суммы, полученные из бюджета на выплату компенсаций работникам, имеющим специальные удостоверения инвалидов, удостоверения участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и нагрудные знаки.
По кредиту субсчета 55-06 "Прочие специальные счета в банках" отражается списание денежных средств в корреспонденции с разными счетами.
Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Таблица 5.4.
Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 50 "Касса" 04 "Нематериальные активы" 51 "Расчетные счета" 50 "Касса" 52 Валютные счета" 51 "Расчетные счета" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 52 "Валютные счета" 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 66
мам "Расчеты по краткосрочным кредитам и зай- " 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 61
мам "Расчеты по долгосрочным кредитам и зай-
" 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" 68 "Расчеты по налогам и сборам" 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 68 "Расчеты по налогам и сборам" 75 "Расчеты с учредителями" 69 "Расчеты по социальному страхованию обеспечению" и 76
ми" "Расчеты с разными дебиторами и кредитора- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 79 "Внутрихозяйственные расчеты" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 80 "Уставный капитал" 75 "Расчеты с учредителями" 86 "Целевое финансирование" 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 91 "Прочие доходы и расходы" 79 "Внутрихозяйственные расчеты" 98 "Доходы будущих периодов" 80 "Уставный капитал" 99 "Прибыли и убытки" 81 "Собственные акции (доли)" 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.
На аналитических счетах учитываются:
- чековые книжки;
- валютные операции;
- аккредитивы;
- депозиты;
- прочие расчеты (кроме векселей).
Счет 55 активный.
Пример основных проводок по 55 счету с корреспонденциями
Пример расчетов по чековым книжкам
Пример
Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.
За сентябрь 2016 года книжка использовалась для следующих операций:
- оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
- оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.
Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.
Проводки
В ООО «Магистраль»:
| Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
| 91.2 | 76 | Комиссия банка за чековую книжку | 320 | |
| 76 | Списано с расчетного счета банку за чековую книжку | 320 | Выписка банка | |
| 55.2 | Задепонирована сумма для выдачи по чекам | 350000 | Выписка банка | |
| 60 | 55.2 | Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками | 258000 | Выписка банка |
| 55.2 | Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с | 92000 | Выписка банка | |
| 006 | Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности | 300 | Акт приема-передачи | |
| 006 | Списаны использованные чеки (5+4)*3=27 | 27 | Акт списания | |
| 006 | Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273 | 273 | Акт списания | |
Расчеты по кредитной карте
Пример
В апреле 2016 года между ООО «Деловой профиль» и банком «Вымпел» заключен договор на выпуск кредитной карты. Согласно банковскому договору, выдан кредит 200000 рублей, срок погашения — 18 месяцев, процентная ставка — 16% годовых. Начисление процентов — раз в месяц, на фактически израсходованную сумму.
В июле сотрудник ООО «Деловой профиль» был направлен в командировку, с авансом 5000 рублей. Расходы на проезд и командировочные были оплачены кредитной картой.
Проводки
В ООО «Деловой профиль»:
Расчеты по дебетовой карте
Пример
ООО «Контур» для расчетов сотрудников в командировках была в июне оформлена банковская карта. Для этого на спецсчет «Контура» с р/с было перечислено 50000 рублей. В августе в командировке директор ООО «Контур» расплатился этой картой за гостиничный номер — 15000.
Проводки
В ООО «Контур»:
Операции на депозитных счетах
Пример
В сентябре 2016 АО «Триангл» разместило депозит в банке «Вымпел» на сумму 1000000 рублей сроком на 2 месяца, процентная ставка — 9 % годовых.
Проводки
В АО «Триангл»:
Операции с покрытым аккредитивом
Пример
ООО «Галфинд» и ООО «Демиург» заключили договор на поставку материалов на сумму 1200000 рублей. Условия договора предполагают, что оплата поставки ООО «Галфинд» производится с помощью покрытого аккредитива. Для этого ООО «Демиург» открывает в банке аккредитив на сумму 1200000 рублей.
Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 рублей. Остаток средств возвращен на расчетный счет ООО «Демиург».
За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия — 0, % от суммы аккредитива.
Специальные счета в банках (Корпоративные карты). Расчетные счета
- Такой проводкой отражается депонирование денежных средств с текущего (расчетного) счета на счета корпоративных карт, выдаваемых сотрудникам на корпоративные расходы.
Проводится на основании банковских выписок.
Корпоративную карту сотрудник может получить непосредственно в банке, если карта именная, или в кассе организации, если карта на предъявителя, а доверенность на её получение в банке сотрудник не получил. Далее, держатель корпоративной карты, по факту расходования, представляет в бухгалтерию регулярные авансовые отчеты. При этом авансовый отчет сверяется с отчетом банка по соответствующему карт-счету (банк предоставляет такие отчеты по каждой карте, в обязательном порядке, раз в месяц).
Схема проводок:
- Дт 55.4 Кт 51
– перевод средств на карт-счет;
далее, в зависимости от обстоятельств: - Дт 71 Кт 57 – выдача карты сотруднику (если речь о вновь изготовленных картах) или признание суммы пополнения выданной под отчет тому сотруднику, за которым закреплена карта (на имя которого выдана);
- Дт 10, 20, 25, 26... и др. Кт 71 – по мере предоставления авансового отчета в бухгалтерию;
- .4 – комиссия банка;
- – списание всей суммы, подтвержденной авансовым отчетом и отчетом банка по соответствующему карт-счету.
Если в данных банковского отчета и авансового отчета выявлены расхождения в остатках, то недостающую сумму подотчетое лицо обязано восполнить. Возврат остатка неизрасходованных подотчетным лицом средств можно а) принять в кассу организации: ; б) оформить удержанием с заработной платы: , или в) обязать его самостоятельно пополнить на эту сумму карточный счет (см. комментарий к проводке ).
Схема применима и в том случае, когда карт несколько, а карт-счет один. Просто проводка Дт 71 Кт 57 отражает сумму установленного расходного лимита карты, которая выдается сотруднику.
В любом случае, вся сумма на карточке в руках держателя должна учитываться как выданная под отчет. Подотчетное лицо, получив карту на руки, ответственно за всю сумму денежных средств, которая на этой карточке числится, а не только за те, которые получает в банкомате наличными.
Получая на руки карту, её держатель становится подотчетным лицом, т.к. получает в своё распоряжение все деньги, которые на этой карте числятся, целиком. А, значит, несет ответственность не только за их целевое расходование, но и за сохранность остатка.
Перед составлением отчетного Баланса, во избежание двойного учета одних и тех же активов (денежных средств на карт-счетах в банке и одновременно в подотчете у держателей карт), следует элиминировать кредитовый остаток по счету 57 и ровно на ту же сумму – дебетовый по счету 71. Cм. выше проводку Дт 71 Кт 57.
Для учета денежных средств в аккредитивах, чеках и прочих платежных документах, которые размещены на особых и специальных банковских счетах, организации используют счет 55. Все, что необходимо знать о правилах использования счета 55, Вам расскажет наша статья, а наглядные примеры помогут разобраться в учете типовых операциях со спецсчетами.
Бухгалтерский счет 55: особенности использования
Счет 55 используют для отражения обобщенной информации о средствах, которые организация хранит на спецсчетах в банке. Для организации аналитического учета предприятия открывают субсчета к счету 55 в разрезе выполняемых операций:
- расчеты по аккредитивам;
- операции с чековыми книжками;
- средства в иностранной валюте;
- банковские кредиты (депозиты);
- прочие расчеты, осуществляемые на особых счетах.
Для отражения операций по зачислению средства на спецсчет используют Дт 55, при списании – делают проводки по Кт 55.
Средства, зачисляемы на спецсчет, могут поступать из различных источников. Рассмотрим операции по некоторым из них:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 55 | 52 | Иностранная валюта, купленная в депозит, зачислена на спецсчет | Банковская выписка |
| 55 | 62 | Погашена сумма дебиторской задолженности за отгруженные товары | Банковская выписка |
| 55 | 60 | Зачислены средства, излишне (ошибочно) уплаченные поставщикам (подрядчикам) | Банковская выписка |
| 55 | 68, 69… | Поступление бюджетных средств в сумме осуществленной переплаты по налогам и сборам | Банковская выписка |
Списание средств со счета 55 осуществляется, как правило, в целях проведения расчетов с подотчетными лицами (кредитные, дебетовые карты), а также для расчетов по кредитам и займам. Рассмотрим типовые проводки:
| Дебет | Кредит | Описание | Документ |
| 67 | 55 | Погашение суммы долга по долгосрочному кредиту | Банковская выписка |
| 79 | 55 | Перечисление средств в пользу обособленных структурных подразделений | Банковская выписка |
| 71 | 55 | Выдача средств для расчетов с подотчетными лицами | Банковская выписка |
| 76 | 55 | Перечисление средств для осуществления расчетов прочими контрагентами | Банковская выписка |
Счет 55 в бухгалтерском учете: расчеты по чековым книжкам
Для расчетов с поставщиками и подрядчиками АО “Магистраль” оформило в банке “Банкир Плюс” лимитированную чековую книжку (120 чеков), в связи с чем в банк было перечислено 347.250 руб. За услуги оформления книжки банку была оплачена сумма 320 руб.
По итогам августа 2015 книжка была использована для проведения следующих расчетов:
- оплата за строительные работы, выполненные ООО “Строймонтаж” – 5 чеков на общую сумму 185.500 руб.;
- расчеты с ООО “Канцелярия” за поставку бумаги – 3 чека на общую сумму 24.200 руб.;
- оплата за производственные материалы, поступившие от АО “Магнит” – 4 чека на общую сумму 74.350 руб.
Остаток средств был зачислен банком “Банкир Плюс” на текущий счет “Магистрали”. Неиспользованные чеки были возвращены в банк.
Для учета чеков на забалансовом счете была использована их условная стоимость – 3 руб./шт.
Отражая данные операции, бухгалтер АО “Магистраль” сделал такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 91.2 | 76 | Сумма комиссии банка за услуги оформления книжки учтены в составе расходов | 320 руб. | Банковский договор |
| 76 | 51 | С расчетного счете АО “Магистраль” списаны средства в счет оплаты за услуги оформления чековой книжки | 320 руб. | Банковская выписка |
| 55.2 | 51 | Отражена сумма средств, депонированных для расчетов чеками | 347.250 руб. | Банковская выписка |
| 006 | Лимитированная чековая книжка учтена на забалансовом счете (3 руб. * 120 шт.) | 360 руб. | Акт приема-передачи | |
| 60 | 55.2 | Отражена сумма списания средств для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками (185.500 руб. + 24.200 руб. + 74.350 руб.) | 284.050 руб. | Банковская выписка |
| 006 | Отражено списание чеков, использованных для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками ((5 шт. + 3 шт. + 4 шт.) * 3 руб.) | 36 руб. | Акт списания | |
| 51 | 55.2 | Депонированные ранее, но не использование средства, зачислены на расчетный счет (347.250 руб. – 284.050 руб.) | 63.200 руб. | Банковская выписка |
| 006 | Отражено списание неиспользованных чеков (360 руб. – 36 руб.) | 324 руб. | Акт списания |
Счет 55: операции с покрытым аккредитивом
Между АО “Флагман” и ООО “Промышленник” заключен договор на поставку оборудования для торговых судов на сумму 1.314.500 руб. Договором предусмотрено, что оплата в пользу ООО “Промышленник” осуществляется посредством покрытого аккредитива, в связи с чем АО “Флагман” открыл в банке “Омега” аккредитив на сумму 1.314.500 руб.
Поставка оборудования по договору была осуществлена в неполном объеме на сумму 1.220.300 руб., о чем были предоставлены соответствующие документы. Остаток средств был зачислен на расчетный счет “Флагмана”.
За обслуживание аккредитива банком “Омега” была удержана комиссия в размере 0,05% от суммы аккредитива.
Расчеты по договору поставки были произведены по факту предоставления транспортных документов и счета-фактуры ООО “Промышленник”.
В учете АО “Флагман” были произведены следующие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 55.1 | 51 | Отражена сумма средств, депонированных на покрытый аккредитив | 1.314.500 руб. | Банковская выписка |
| 08.4 | 60 | Оборудование, приобретенное у ООО “Промышленник”, принято к учету | 1.220.300 руб. | Товарная накладная |
| 60 | 55.1 | Перечислены средства в пользу ООО “Промышленник” в счет оплаты за приобретенное оборудование | 1.220.300 руб. | Платежное поручение |
| 08.4 | 51 | Учтена сумма комиссии банка “Омега” за обслуживание аккредитива (1.314.500 руб. * 0,05%) | 657 руб. | Банковская выписка |
| 51 | 55.1 | Остаток неиспользованных средств зачислен на текущий счет “Флагмана” (1.314.500 руб. – 1.220.300 руб.) | 94.200 руб. | Банковская выписка |
Счет 55: расчеты по кредитной карте
В апреле 2015 между АО “Сегмент” и банком “Восточный” заключен договор на выпуск и обслуживание кредитной карты. Согласно условий договора:
- кредит выдан в размере 218.000 руб.;
- срок погашения – 18 мес.;
- процентная ставка – 15% годовых;
- сумма процентов начисляется ежемесячно (на сумму средств, которые по факту были израсходованы в текущем периоде).
В июне 2015 сотрудник АО “Сегмент” Савельев К.П. был направлен в командировку в г. Краснодар, в связи с чем ему был выдан аванс в сумме 4.850 руб. Расходы на проезд и проживание в командировке (4.850 руб.) Савельев оплатил кредитной картой.
Бухгалтер АО “Сегмент” отразил данные операции таким образом:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 55 | 66 | Учтена поступившая сумма кредита по факту снятия средств с кредитной карты | 4.850 руб. | Банковская выписка |
| 71 | 55 | Савельеву К.П. выдан аванс на командировку в г. Краснодар | 4.850 руб. | Заявление на выдачу аванса |
| 26 | 71 | Учтены расходы на командировку Савельева | 4.850 руб. | Авансовый отчет |
| 91.2 | 66 | Сумма процентов за пользование кредитной картой списана на расходы (4.850 руб. * 15% / 12 мес.) | 61 руб. | Банковский договор |
| 66 | 51 | Отражена уплата процентов за пользование кредитной картой | 61 руб. | Банковская выписка |
Счет 55: расчеты по дебетовой карте
Для директора АО “Кондор” Тимофеева В.С. была оформлена банковская карта для осуществления расчетов во время командировок, в связи с чем на банковский спецсчет АО “Кондор” было перечислено 43.500 руб.
В августе 2015 во время командировки в г. Тула Тимофеевым был произведен расчет банковской картой за проживание в гостинице (12.300 руб.).
По факту получения авансового отчета Тимофеева, бухгалтер АО “Кондор” сделал в учете такие записи:
Подробнее про используемые счета читайте в статьях: (расчетный счет), (учет расчетов с подотчетными лицами), (общехозяйственные расходы).
Счет 55: учет операций на депозитных счетах
В марте 2015 АО “Сфера” был размещен депозит в банке “Центральный”:
- срок размещения – 6 месяцев;
- сумма депозита – 145.000 руб.;
- проценты – 22% годовых.
Бухгалтером АО “Сфера” были сделаны следующие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 55.3 | 51 | АО “Сфера” перечислены средства для размещения депозита в банке “Центральный” | 145.500 руб. | Банковская выписка |
| 76 | 91.1 | Отражены доходы по начисленным процентам (145.000 руб. * 22% /12 мес. * 6 мес.) | 15.950 руб. | Банковский договор |
| 51 | 76 | На текущий счет АО “Сфера” зачислены средства в счет погашения задолженности по начисленным процентам | 15.950 руб. | Банковская выписка |
Наличие и движение денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению учитывают на счете 55 «Специальные счета в банке» - активный счет.
Начальное сальдо (по дебету) – наличие денежных средств на специальных счетах в банке на начало отчетного периода;
Дебетовый оборот - поступление денежных средств на специальные счета;
Кредитовый оборот - расход денежных средств со специальных счетов;
Конечное сальдо (по дебету) – остаток денежных средств на специальных счетах в банке на конец отчетного периода.
Регистрами синтетического учета при журнально-ордерной форме учета по счету 55 «Специальные счета в банках» являются журнал-ордер №3(кредитовый оборот) и ведомость(дебетовый оборот). Записи производятся на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, где ведется аналитический учет. В ведомости аналитические счета открывают на каждый открытый специальный счет в банке.
При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С:Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 55 (Главная книга), анализ счета 55, журнал-ордер по счету 55, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 55, анализ счета 55 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 55, карточка счета 55 по субконто и др.
К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета».
На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.
Аккредитив – это специальный банковский счет, на котором покупатель резервирует денежные средства для расчетов с поставщиком. Аккредитив открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты.
Аккредитивы могут быть:
Отзывными и безотзывными;
Покрытыми и непокрытыми.
Отзывный аккредитив дает право покупателю продукции изменить или аннулировать его. Причем сообщать об этом поставщику не нужно. Для этого требуется лишь письменное распоряжение покупателя. Безотзывный аккредитив может быть изменен или отменен только с согласия поставщика.
Аккредитив является покрытым , если покупатель заранее перечисляет на него деньги со своего расчетного счета. Распоряжаться деньгами, которые находятся на аккредитиве, покупатель не может. Непокрытым аккредитив считается, если банк поставщика списывает деньги с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства покупателя остаются на его расчетном счету до момента такого списания.
Открыть аккредитив может только покупатель. Он открывается в том банке, в котором у организации есть расчетный или валютный счет. Чтобы открыть аккредитив, необходимо оформить заявление.
Записи, которые должны быть сделаны в учете, зависят от вида аккредитива: покрытый или непокрытый.
Если организация открыла покрытый аккредитив, то перечисление денежных средств на него отражается:
Дт 55-1 Кт 51 - переведены денежные средства с расчетного счета на аккредитив;
Дт 55-1 Кт 66 – открыт аккредитив за счет банковского кредита.
Когда деньги с аккредитива будут перечислены поставщику, делается запись:
Дт 60, 76 Кт 55-1 - перечислены денежные средства с аккредитива на счет поставщика.
Если покрытый аккредитив не использован, деньги возвращаются на расчетный счет организации или направляются на погашение кредита:
Дт 51 Кт 55-1 - неиспользованные средства возвращены банком на расчетный счет;
Дт 66 Кт 55-1 – неиспользованные средства аккредитива направлены на погашение ранее взятого кредита банка.
Если открыт непокрытый аккредитив, то его сумму учитывают на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» . Расчеты с использованием такого аккредитива отражаются записью:
Дт 009 – открыт непокрытый аккредитив;
Дт 60, 76 Кт 51 – перечислены деньги на счет поставщика;
Кт 009 – израсходован непокрытый аккредитив.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.
Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денежных средств лицу, предъявившему чек к оплате.
Расчетные чеки сброшюрованы в отдельные чековые книжки. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.
Для получения расчетной чековой книжки организация предъявляет в банк заявление и платежное поручение по депонированию денежных средств на отдельном лицевом счете. После проверки банком предъявленных документов заявителю выдается чековая книжка и идентификационная карточка, в которой имеется информация, содержащая наименование ее владельца, номер счета чекодателя, образец его подписи.
Банк перед выдачей чеков обязан указать в них:
Местонахождение и название банка;
Условный номер банка;
Номер лицевого счета чекодателя и его название;
Предельный размер суммы (цифрами и прописью), на которую может быть выписан чек, заверенный печатью и подписями должностных лиц банка.
При получении продукции или оказании услуг плательщик (покупатель) выписывает поставщику, транспортной организации или отделению связи чек на соответствующую сумму, который ими не позднее 10 дней со дня его выписки должен быть предъявлен в банк для оплаты. Банк проверяет чеки и производит списание сумм со счета владельца чековой книжки на счета предъявителя чека.
Если лимит по чековой книжке не израсходован, а количество чеков в ней полностью использовано, банк может дополнительно дать организации новые чеки. Если такая необходимость отсутствует, организация выписывает поручение банку на возврат этих сумм и зачисляет на тот счет, с которого было произведено их списание.
Получение чековой книжки в банке оформляется следующей записью:
Дт 55-2 Кт 51 – депонированы средства для расчетов по чекам с расчетного счета организации;
Дт 55-2 Кт 66 – депонированы средства при выдаче чековых книжек за счет банковского кредита;
Дт 006 - оприходованы чеки, полученные в банке.
Оплата чеков, выданных вашей организацией, производится банком со счета открытого в данном банке. На сумму выплаченных по чеку денежных средств делается запись:
Дт 60, 76, 71 Кт 55-2 – списаны средства по чекам, предъявленным к оплате;
Кт 006 – списаны использованные чеки.
Неиспользованные чеки следует вернуть в банк. Остаток депонированных средств зачисляется на расчетный счет:
Дт 51 Кт 55-2 – неиспользованные средства, депонированные ранее для оплаты чеков, зачислены на расчетный счет;
Кт 006 – списаны чеки, возвращенные в банк.
Аналитический учет по счету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.