Капитал банков: определение, значение и виды. Капитал коммерческого банка. Собственный капитал банка Минимальный размер собственных средств коммерческого банка
Прежде чем подойти к анализу деятельности банка более подробно, следует определить порядок его проведения, с тем, чтобы, системно выстроив этапы исследования, исключить повторения и прерывание логики в анализе.
Итак, возвращаясь к тому, что банк - это финансовый институт, привлекающий и размещающий денежные ресурсы от своего имени и за свой счет, можно сказать, что банк может разместить только то, что он привлек или уже имеет в виде собственных средств. Таким образом, качество и количество пассивов определяет качество и количество активов. В этой связи очень логично начинать анализ банка именно с его пассивной части.
Для начала определимся с понятиями, которыми мы будем пользоваться в течение нашего урока.
Пассивы банка - совокупность средств, учитываемых на пассивных счетах баланса банка и характеризующая источники банковских ресурсов.
Пассивные операции - это деятельность банка, направленная на формирование собственных и привлеченных источников средств для их дальнейшего использования в целях получения дохода.
Собственный капитал - это денежные средства банка, принадлежащие ему на правах собственности и сформированные либо за счет средств собственников или инвесторов, либо за счет прибыли банка.
Регулятивный капитал - это величина собственного капитала, необходимая для покрытия банком убытков, связанных с наступлением рисковых событий и рассчитанная в соответствии с требованиями регулятора (Банка России).
Привлеченный капитал - это денежные средства, привлекаемые банком от юридических и физических лиц на условиях возвратности с целью размещения этих ресурсов на рынке.
Итак, пассивы банка есть обобщающее понятие, включающее все источники получения ресурсов банком, а получать денежные ресурсы банк может как из собственных источников, например, прибыль или средства собственников, так и от своих клиентов. Поэтому анализ пассивов банка следует начать с группировки ресурсов на Собственные средства и Привлеченные средства (в литературе чаще всего вместо слова «средства» используют термин «капитал»). Группировка необходима потому, что ресурсы, получаемые банком из разных источников, выполняют разные функции, следовательно, их анализ и оценки будут различными. Так, если средства, получаемые банком от клиентов на условиях срочности, платности и возвратности необходимы банку для их дальнейшего доходного размещения, т.е. для выполнения функции перераспределения, то собственные ресурсы, кроме этой, выполняют также защитную, регулирующую и операционные функции, что будет рассмотрено ниже.
Начиная анализ пассивов банка, необходимо указать особенности чтения форм отчетности, с которыми столкнутся наши читатели при самостоятельном проведении анализа и оценки. Для получения данных, необходимых для анализа, можно использовать такие формы отчетности как «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма № 0409806), «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма №0408908). Однако первый вопрос, которым задастся читатель, используя данные формы - это какую величину собственных средств банка использовать для анализа, т.к. увидит он их две, отличающиеся друг от друга по значениям.
Ниже представлен пример выдержек из двух указанных форм отчетности одного из региональных банков. И в той, и в другой формах указаны по существу одни и те же показатели, но имеющие разные количественные значения: из Баланса банка мы получаем собственные средства, равные 2 437 037 тыс. руб., а в Отчете по достаточности капитала этот же показатель составляет 2 772 426 тыс. руб. (естественно, отчетность представлена на одну дату, что исключает ошибку).
Выдержка из отчетности «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)»,
Форма № 0409806
Банка ОАО «Автовазбанк» на 01.07.2009
| Номер п/п | Наименование статьи | Данные на отчетную дату | Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года |
| III. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ | |||
| 19. | Средства акционеров (участников) | 999 924 | 999 924 |
| 20. | 0 | 0 | |
| 21. | Эмиссионный доход | 499 924 | 499 924 |
| 22. | Резервный фонд | 574 697 | 445 928 |
| 23. | Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи | -64 607 | 9 495 |
| 24. | Переоценка основных средств | 326 722 | 341 114 |
| 25. | Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки) прошлых лет | 79 828 | 82 710 |
| 26. | Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период | 20 549 | 77 824 |
| 27. | Всего источников собственных средств | 2 437 037 | 2 456 919 |
Выдержка из отчетности «Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма)»,
Форма №0408908
Банка ОАО «Автовазбанк» на 01.07.2009
| Номер п/п | Наименование показателя | Данные на начало отчтеного периода |
Данные на соответствующую дату отчетного периода |
| 1 | Собственные средства (капитал), (тыс. руб.), всего, в том числе: | 2 772 426 | 2 793 045 |
| 1.1 | Уставный капитал кредитной организации, в том числе: |
999 924 | 999 924 |
| 1.1.1 | Номинальная стоимость зарегистрированных обыкновенных акций (долей) | 999 848 | 999 848 |
| 1.1.2 | Номинальная стоимость зарегистрированных привилегированных акций | 76 | 76 |
| 1.1.3 | Незарегистрированная величина уставного капитала неакционерных кредитных организаций | 0 | 0 |
| 1.2 | Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (участников) | 0 | 0 |
| 1.3 | Эмиссионный доход | 499 924 | 499 924 |
| 1.4 | Резервный фонд кредитной организации | 445 928 | 574 697 |
| 1.5 | Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки): | 205 154 | 97 024 |
| 1.5.1 | прошлых лет | 85 673 | 79 828 |
| 1.5.2 | отчетного года | 119 481 | 17 196 |
| 1.6 | Нематериальные активы | 0 | 0 |
| 1.7 | Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный займ) по остаточной стоимости | 299 116 | 299 116 |
| 1.8 | Источники (часть источников) капитала, для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы | 0 | 0 |
Причина этих различий состоит лишь в одном - в методике расчета собственного капитала банка. Во втором случае (форма №0408908) собственный капитал рассчитан в соответствии с требованиями Банка России, который регламентировал учет в составе собственного капитала таких статей, как, например, субординированный кредит, и еще ряда статей, уменьшающих и увеличивающих собственный капитал (более подробно эту методику мы рассмотрим ниже), в то время как в Балансе банка (форма № 0409806) данные статьи не учитываются. Поэтому собственный капитал, указанный в форме №0408908, носит название регулятивного капитала. По существу регулятивный капитал - это тот же собственный капитал банка, но рассчитанный с некоторыми дополнительными корректировками, которые регулятор считает правильными.
Поэтому уже в начале урока необходимо определиться, что для анализа мы будем использовать собственный капитал, указанный в Балансе банка (форма № 0409806), т.к. рассчитать самостоятельно регулятивный капитал по методике Банка России не представляется возможным из-за нехватки информации.
Итак, имея данные по величине совокупных пассивов и его глав (привлеченный и собственный капитал) проведем анализ пассивов Банка Х.
| Показатель | 01.01.07, тыс.руб. | 01.01.08, тыс.руб. | Темп прироста, % | 01.01.09, тыс.руб. | Темп прироста, % | |
| 1 | Совокупные пассивы (валюта баланса), из них | 2 545 077 | 4 456 785 | 75,11 | 5 938 662 | 33,25 |
| 2 | Собственный капитал | 345 000 | 500 339 | 45,02 | 648 766 | 29,67 |
| Удельный вес собственного капитала в пассивах, % | 13,56 | 11,23 | - | 10,92 | - | |
| 3 | Привлеченный капитал | 2 200 007 | 3 956 446 | 79,83 | 5 289 886 | 33,72 |
* для заполнения таблицы можно использовать формы, находящиеся в открытом доступе:
- строка «Совокупные пассивы (валюта баланса )» - форма 409806 «Бухгалтерский баланс банка» для получения величины совокупных пассивов необходимо cуммировать результаты Главы II (Пассивы) и Главы III (Источники собственных средств)
- строка «Собственный капитал »- данные формы 0409806, Глава III
- строка «Привлеченный капитал» рассчитывается как разность строк 1 и 3 вышеуказанной таблицы
Как видно из таблицы, на протяжении анализируемых периодов наблюдается рост объемов совокупных пассивов, однако на фоне увеличения данного показателя в абсолютном выражении его прирост в относительном выражении снижается с 75,1% до 33,3%, что позволяет предположить, что в банке возникли некоторые проблемы в части формирования ресурсной базы: банк снижает активность на рынке. Большую долю в пассивах занимает привлеченный капитал, что определено сущностью банка и его ролью на рынке. При этом в динамике доля привлеченного капитала растет, а собственного, соответственно, падает, что в дальнейшем может привести к проблемам с достаточностью собственного капитала. Вот приблизительно такую оценку можно дать банку, рассматривая структуру его пассивов по укрупненной группировке. Для более подробного представления о банке нужно «покопаться» внутри пассивов, и особенно в его собственном капитале.
Такое внимание собственному капиталу мы уделяем потому, что клиенты все чаще предъявляют определенные требования к данному показателю банковской деятельности, т.к. по праву считают этот элемент банковских пассивов важным и характеризующим надежность банка.
Рассуждая на тему выбора банка клиентом, хочется прокомментировать результаты , проведенного сайтом сайт. Так вот, по результатам опроса одним из основных факторов выбора банка респонденты называют фактор «Банк давно работает на рынке», что отождествляется ими с надежностью банка. Разбираясь в сущности надежности, следует сказать, что одной из основных ее характеристик является именно собственный капитал, дающий банку «зеленый свет» на проведение операций на рынке.
В теории банковского дела собственному капиталу банка также отводится важное место из-за выполняемых им функций. Так, например, в теории выделяют три основные функции: защитная, оперативная и регулирующая. Защитная функция заключается в том, что капитал играет роль своеобразной защитной «подушки» и позволяет банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных потерь или расходов. Для финансирования подобных затрат существуют различные резервные фонды, включаемые в собственный капитал. Оперативная функция включает вложения собственных средств на приобретение земли, зданий, оборудования, а также создание финансового резерва на случай непредвиденных убытков. Регулирующая функция связана с особой заинтересованностью общества в успешном функционировании банков. С помощью показателя достаточности капитала банка (Н1) государственные органы осуществляют оценку и контроль за деятельностью банков;
Функция финансового резерва;
Функция поддержания доверия населения;
Функция защиты интересов владельцев вкладов, не имеющих полного страхования;
Функция источника средств для развития банка.
В целом, обобщая вышесказанное, можно сказать, что основная функция капитала - поддерживать стабильность и покрывать убытки, тем самым защищая кредиторов и вкладчиков .
Поскольку функции собственного капитала банка значимы, то его расчету, анализу и оценке придается большое значение, как со стороны регулятора - Банка России, так и со стороны пользователей банковскими услугами.
Вначале мы рассмотрим указания регулятора в части расчета регулятивного капитала банка. В соответствии с документами Банка России, собственный капитал - это расчетная величина, которая включает те статьи собственных и привлеченных средств, которые по экономическому смыслу могут выполнять функции собственного капитала. В России его величина определяется в соответствии с Положением Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» № 215-П.
Минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка устанавливается в сумме 180 миллионов рублей;
Минимальный размер собственных средств (капитала) банка устанавливается в сумме 180 миллионов рублей;
Минимальный размер собственных средств (капитала) банка, ходатайствующего о получении Генеральной лицензии, устанавливается в сумме 900 миллионов рублей;
Вновь регистрируемый банк либо банк, с даты государственной регистрации которого прошло менее двух лет, для получения права на привлечение во вклады денежных средств физических лиц должен иметь уставный капитал (собственные средства (капитал) в размере не менее 3 миллиардов 600 миллионов рублей.
Уставный капитал банка учитывается на счетах 10207, 10208.
2. Эмиссионный доход (часть добавочного капитала банка) - это капитал, источником формирования которого служит продажа акций по стоимости, превышающей номинал. Эмиссионный доход - это положительная разница между номиналом акции банка и ценой ее реализации, что, в сущности, и есть уставный капитал, однако учитываемый на отдельном счете (счет 10602).
3. Резервный капитал формируется коммерческим банком в обязательном порядке из чистой прибыли, если банк действует в форме акционерного общества. Минимальный размер этого фонда определяется уставом банка, но он не может составлять менее 15% величины его уставного капитала (счет 107).
4. Прибыль банка. В собственный капитал банка включается прибыль предшествующих лет, и часть прибыли, полученная банком в отчетном периоде.
Прибыль предшествующих лет, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10801, 70302, 70701, 70702, 70703, 70704, 70705, 70801, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10901, 70402, 70706, 70707, 70708, 70709, 70710, 70712, 70711, 70802.
Особое внимание следует уделить нераспределенной прибыли, увеличивающей собственный капитал банка. Нераспределенная прибыль - это часть чистой прибыли, которая не распределяется, а удерживается банком, как правило, с целью реинвестирования в его деятельность. Указанная прибыль является источником собственного капитала внутреннего происхождения. Она создается как остаток чистой прибыли после начисления дивидендов, отчислений в общие резервы, резервный капитал и в другие фонды (резервы), созданные в соответствии с решениями общего собрания участников (учредителей, участников) банка или в соответствии с действующим законодательством.
Прибыль текущего года, включаемая в расчет основного капитала, определяется как положительный результат от уменьшения остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10603, 70601, 70602, 70603, 70604, 70605, 61301, 61304, на сумму остатков (части остатков), числящихся на балансовых счетах 10605, 70606, 70607, 70608, 70609, 70610, 70612, 70611, 50905, 61401, 61403
При расчете собственного основного капитала из его величины вычитают расходы банка. К таким расходам относят:
Нематериальные активы, за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов;
Собственные акции, выкупленные банком у акционеров (или выкупленные банком доли у собственников);
Непокрытые убытки прошлых лет;
Убытки текущего года;
Вложения банка в акции (в доли участия);
Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, резервный фонд) (их часть), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами, участвующими в формировании источников собственных средств кредитной организации) использованы ненадлежащие активы.
В состав дополнительного капитала включают средства, которые носят менее постоянный характер и могут только при известных обстоятельствах быть направлены на выполнение вышеуказанных функций.
1. Прирост стоимости имущества кредитной организации за счет переоценки в сумме (часть добавочного капитала) (счет 10601).
2. Субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем).
Под субординированным кредитом в соответствии с Указанием Банка России №2241-У от 01.06.2009 г. понимается кредит, одновременно удовлетворяющий следующим условиям:
Субординированный кредит предоставляется не менее чем на 30 лет;
Банк-заемщик имеет право не возмещать невыплаченные проценты по кредиту в случае возникновения у него признаков банкротства;
Банк-заемщик имеет право покрывать часть своих убытков за счет субординированного кредита в случае появления признаков банкротства;
Банк-заемщик имеет возможность досрочного погашения долга по субординированному кредиту не ранее чем через 10 лет с даты включения субординированного кредита в состав его собственного капитала;
В случае, если банк-заемщик не осуществил досрочного возврата субординированного кредита, процентная ставка по нему не может быть увеличена более чем на 100 п.п или не более, чем на 50% от первоначальной ставки;
Банка России имеет право приостановить выплату основной суммы долга и (или) процентов по договору субординированного кредита, если осуществление очередных платежей в пользу кредиторов приведет к возникновению признаков банкротства заемщика.
Величина субординированного займа с дополнительными условиями, включаемого в состав источников основного капитала, не может превышать 15% от суммы источников основного капитала.
Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы) включаются в состав источников дополнительного капитала на основании данных балансовых счетов 31309, 31409, 31509, 31609, 41107, 41207, 41307, 41407, 41507, 41607, 41707, 41807, 41907, 42007, 42107, 42207, 42507, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, 52006
Подробно об условиях субординированного кредита можно ознакомиться по ссылке .
3. Прибыль текущего и прошлого периодов, не подтвержденная аудиторской компанией.
4. Часть резервного фонда сформированного за счет прибыли, не подтвержденной аудиторской компанией.
Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на те источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, резервный фонд, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы .
Именно таким образом Банк России регламентирует механизм расчета собственного капитала банка. Однако данная методика не может быть использована на практике простым пользователем банковских услуг, поскольку часть информации ему просто недоступна. Например, публикуемые в открытом доступе формы не позволяют получить такие данные, как величина резерва на возможные потери по ссудам II - V категорий качества, недосозданного банком по сравнению с величиной, требуемой Банком России, или прибыль текущего и прошлого периодов, не подтвержденная аудиторской компанией. А тем более пользователь не может получить такую информацию, как уставный капитал и иные источники собственных средств, для формирования которых использованы ненадлежащие активы .
Поэтому мы рассмотрим более упрощенную методику расчета собственного капитала банка, которую можно использовать, имея лишь доступную для чтения форму №101.
Собственный капитал =10207 + 10208 - 10501 - 10502 + 10601 + 10602 + 10603 - 10605 + 10701 + 10801 - 10901 - 70612 - 70611 - 70712 - 70711 + 70601 + 70602 + 70603 + 70604 + 70605 - 70606 - 70607 - 70608 - 70609 - 70610 + 70701 + 70702 + 70703 + 70704 + 70705 - 70706 - 70707 - 70708 - 70709 - 70710 + 70801 - 70802.
Сразу хочется оговориться, что полученная величина собственного капитала с использованием данного подхода будет иметь весьма приблизительное значение и, естественно, никак не будет соответствовать его величине, рассчитанной по методике Банка России. Это объясняется тем, что в данном расчете мы не можем использовать такие статьи как субординированные кредиты, вложения банк в доли участия, резервы под возможные потери и пр., т.к. это невозможно сделать в связи с недостаточностью информации, представленной в открытом доступе.
Итак, попробуем на практике использовать данную методику и вместе с читателем определить банк, который будет предпочтительнее выбрать в качестве обслуживающего.
Предположим, что выбор банка для оформления вклада будет определяться клиентом между тремя банкам: Банк А, Банк Б, Банк В. Каждый из банков для клиента имеет свои преимущества, например, Банк А предлагает более высокие ставки по краткосрочному вкладу, Банк Б давно функционирует на рынке и вызывает у клиента доверие, а Банк В является небольшим «карманным» банком, созданным в рамках финансово-промышленной группы, организатором которой является крупный завод, что ассоциируется у некоторых клиентов со стабильностью деятельности, аналогичной головному предприятию. (Следует указать, что анализируемые банки являются вымышленными, а любые сходства их финансовых показателей с банками России являются случайными).
Единственным сходным условием выбора является то, что все банки входят в Ассоциацию по страхованию вкладов и тем самым гарантируют вкладчику возврат его вложенных денежных средств.
Для определения позиций выбранных для анализа банков на рынке, проведем анализ динамики объемов их пассивов и определим основные тенденции развития данных банков.
| Банк | 2007 | 2008 | 2009 | ||||||
| ВБ* | ПК* | СК* | ВБ | ПК | СК | ВБ | ПК | СК | |
| Банк А | 18136550 | 15960164 | 2176386 | 21706982 | 19319213 | 2387768 | 19722907 | 17158929 | 2563978 |
| Банк Б | 24500361 | 21315314 | 3185047 | 26138892 | 22740836 | 3398056 | 28452390 | 19400173 | 3423560 |
| Банк В | 5408884 | 4381196 | 1027688 | 5608638 | 4553651 | 1054987 | 8219910 | 6658172 | 1561783 |
* ВБ- валюта баланса банка; ПК - привлеченный капитал банка; СК- собственный капитал банка
Анализ объемов пассивов позволил выделить лидера среди исследуемых банков - этим банком является Банк Б, имеющий валюту баланса в размере 28 452 390 тыс руб на начало 2009г. Этот банк можно назвать стабильно растущим (ежегодные равные темпы прироста), что позволяет положительно оценить его деятельность.
Наиболее активно развивающимся банком можно назвать Банк В, темпы прироста валюты баланса которого составили 46,6% за период 2008/2009 гг. Банк А снизил темпы своего развития, и объемы пассивов на начало 2009г. сократились на 9,1%.
| Темпы прироста валюты баланса, % | 2008/2007 | 2009/2008 |
| Банк А | 19,6 | Минус 9,1 |
| Банк Б | 6,7 | 8,9 |
| Банк В | 3,6 | 46,6 |
Причиной сокращения величины пассивов Банка А стало уменьшение объемов привлечения денежных средств. Таким образом, можно предположить, что банк теряет клиентскую базу и тем самым сужает сферу рынка, что можно назвать неблагоприятным фактором его деятельности.
Проведем расчет величины собственного капитала банков по упрощенной методике. Осуществлять самостоятельный расчет необходимо потому, что информация по объемам собственного капитала банка, представленная в открытой печати, не позволяет определить, из каких же источников капитал сформирован, в то время как именно статьи собственного капитала позволяют дать ему наиболее объективную оценку. Так, например, если в собственном капитале банка наибольший удельный вес принадлежит уставному капиталу, а банк длительное время функционирует на рынке, то, с одной стороны, это положительно сказывается на состоянии банка, т.к. уставный капитал является запасом наиболее высокого качества. Но, с другой стороны, можно предположить, что собственники банка изымают прибыль, не давая банку возможности органически расти. Особенное внимание необходимо уделять доли прибыли в собственном капитале банка, а сравнительный анализ между банками позволит выбрать тот банк, который имеет ее наибольшую величину. Так же отдельного внимания заслуживают такие статьи собственного капитала как «Доходы и расходы банка», «Резервный фонд» и «Эмиссионный доход».
Итак, проведем исследования состава и структуры собственного капитала банков, объединенных в выборке.
| Статьи собственного капитала | Банк А | Банк Б | Банк В | |||
| Тыс.руб | Уд.вес, % | Тыс.руб | Уд.вес, % | Тыс.руб | Уд.вес, % | |
| 1. Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества (плюс10207) | 999 937 | 38,9 | 1 200 924 | 35,07 | 896 924 | 57,4 |
| 1.1 Собственные акции, выкупленные у акционеров (плюс 10501) | --- | --- | --- | |||
| 2. Добавочный капитал (2.1+2.2+2.3-2.4), в т.ч. | 771 320 | 30,1 | 754 786 | 22,04 | 29 813 | 1,9 |
| 2.1 Прирост стоимости имущества при переоценке (плюс 10601 ) | 341 226 | 126 738 | 59 736 | |||
| 2.2 Эмиссионный доход (плюс 10602) | 499 924 | 719 024 | --- | |||
| 2.3 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (плюс 10603) | 15 404 | 660 | 3 628 | |||
| 2.4 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи (минус 10605 ) | 85234 | 91 636 | 33 551 | |||
| 3. Резервный фонд (плюс 10701) | 320 928 | 12,5 | 445 928 | 13,02 | 574 697 | 36 , 7 |
| 4. Нераспределенная прибыль (плюс 10801) | 79 418 | 3,1 | 85 677 | 2,5 | 79 815 | 5,1 |
| 5. Прибыль текущего и прошлого периодов (5.1+5.2+5.3+5.4+5.5-5.6-5.7-5.8-5.9-5.10), в т.ч. | 40 044 | 1,56 | 825 556 | 24,11 | 12 413 | 1,0 |
| 5.1 Доходы (плюс 70601; 70701) | 674 987 | 1 423 233 | 387 622 | |||
| 5.2 Доходы от переоценки ценных бумаг (плюс 70602; 70702 ) | --- | --- | --- | |||
| 5.3 Положительная переоценка средств в иностранной валюте (плюс 70603; 70703 ) | 104 908 | 425 906 | 43 572 | |||
| 5.4 Положительная переоценка драгоценных металлов (плюс 70604; 70704) | ---- | --- | --- | |||
| 5.5 Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (плюс 70605; 70705) | ---- | --- | --- | |||
| 5.6 Расходы (минус 70606; 70706 ) | 635 116 | 582 567 | 376 734 | |||
| 5.7 Расходы от переоценки ценных бумаг (минус 70607; 70707 ) | --- | --- | ||||
| 5.8 Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (минус 70608; 70708 ) | 104 735 | 441 016 | 42 047 | |||
| 5.9 Отрицательная переоценка драгоценных металлов (минус 70609; 70709) | --- | --- | ||||
| 5.10 Расходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора (минус 70610; 70710 ) | --- | --- | ||||
| 6. Налог на прибыль (минус 70611, 70711) | --- | 12 215 | 0.3 | --- | ||
| 7. Прибыль прошлого года (плюс 70801) | --- | 122 904 | 3.5 | --- | ||
| Итого собственный капитал | 2 563 978 | 3 423 560 | 1 561 783 | |||
Анализ полученных данных показал, что наибольший объем собственного капитала имеет Банк Б, чем и объясняется его длительное пребывание на рынке - банк устойчиво и эффективно работает, в связи с чем растет его прибыль, увеличивающая собственный капитал.
Исследуя динамику темпов прироста собственного капитала, можно сказать, что Банки А и Б имеют снижающийся темп прироста собственного капитала, в то время как Банк В наращивал капитал сравнительно высокими темпами. (Анализ структуры собственного капитала по статьям в 2008 г. позволил бы выявить причины такого резкого роста, однако формат статьи не позволяет этого сделать).
"Регламентация банковских операций в
нормативных документах (с комментариями)",
2006, N 12
НОВОЕ В ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
МИНИМАЛЬНОГО РАЗМЕРА
СОБСТВЕННЫХ
СРЕДСТВ (КАПИТАЛА) КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ
С 1 января 2007 г. вступают в
силу изменения в Федеральный закон от 2
декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской
деятельности" и в Федеральный закон от 10
июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)",
принятые Федеральным законом от 3 мая 2006 г. N
60-ФЗ. Основные изменения коснутся
минимального размера собственных средств
(капитала) для вновь создаваемых и ныне
действующих кредитных
организаций.
Федеральный закон от 3 мая 2006
г. N 60-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный
закон "О банках и банковской деятельности" и
Федеральный закон "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)" вносит
изменения в основополагающие нормативные
документы, регулирующие банковский
сектор.
Основой для разработки Закона
послужила Программа
социально-экономического развития
Российской Федерации на среднесрочную
перспективу (2003 - 2005 годы), утвержденная
Распоряжением Правительства Российской
Федерации от 15 августа 2003 г. N 1163-р, и
Стратегия развития банковского сектора
Российской Федерации на период до 2008 года,
принятая 5 апреля 2005 г. Правительством
Российской Федерации и Банком России.
Данными документами была предусмотрена
необходимость совершенствования
законодательной и правоприменительной
практики в банковской сфере.
Как
известно, Федеральный закон от 2 декабря 1990
г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
является основополагающим актом
законодательного уровня, регулирующим в
глобальном масштабе вопросы
функционирования банковского сектора в
Российской Федерации. В частности, ст. 11
упомянутого Закона установлены принципы
формирования и размер уставного капитала
кредитных организаций. Действующая на
сегодняшний день редакция рассматриваемой
нормы содержит ряд положений, которыми, в
частности, установлено, что Банк России в
зависимости от вида кредитной организации
определяет норматив минимального размера
уставного капитала вновь регистрируемой
организации. При этом размер суммы, меньше
которой не может быть уставный капитал
кредитной организации, данный Закон не
определяет, отсылая правоприменителя к
нормативно-правовым актам Центрального
банка Российской Федерации. При таком
подходе складывалась ситуация, когда такой
немаловажный вопрос для создания и
функционирования банковского сектора
решался не на уровне законодательного акта,
а на уровне подзаконного регулирования.
Вряд ли такую ситуацию можно было признать
удовлетворительной.
Со вступлением в
силу рассматриваемых изменений будет
изменен порядок исчисления и определения
минимального размера уставного капитала
кредитных организаций.
Во-первых,
размер минимального уставного капитала
банка и небанковской кредитной организации
будет носить фиксированный характер,
позволяющий закрепить строго определенную
сумму уставного капитала, не зависящую от
экономических изменений, конъюнктуры рынка
и других факторов изменения финансовой
ситуации в России. Причем такая фиксация
осуществлена именно на уровне
законодательного акта, что в значительной
степени повысит юридическую ценность
данного положения.
Стоит заметить, что в
настоящее время существует экономически
близкий к вновь принятому регулированию
подход к определению минимального размера
собственных средств кредитной организации.
В Федеральном законе "О банках и банковской
деятельности" закреплено, что Банк России
устанавливает норматив минимального
размера уставного капитала вновь
регистрируемой кредитной организации,
предельные размеры неденежных вкладов в
уставный капитал кредитной организации, а
также перечень видов имущества в
неденежной форме, вносимого в оплату
уставного капитала. Норматив минимального
размера уставного капитала кредитной
организации может устанавливаться в
зависимости от вида кредитной организации.
При этом указано, что уставный капитал
кредитной организации составляется из
величины вкладов ее участников и
определяет минимальный размер имущества,
гарантирующего интересы ее кредиторов.
Кроме того, указано, что решение Банка
России об изменении минимального размера
уставного капитала вступает в силу не ранее
чем через 90 дней после дня его официального
опубликования. Для вновь регистрируемых
кредитных организаций Банком России
применяется норматив минимального размера
уставного капитала, действующий на день
подачи документов на регистрацию и
получение лицензии. Однако Банк России не
имеет права требовать от ранее
зарегистрированных кредитных организаций
изменения их уставного капитала, за
исключением случаев, установленных
федеральными законами.
Отдельно
закреплен порядок исчисления минимального
размера уставного капитала. Так, отмечено,
что не могут быть использованы для
формирования уставного капитала кредитной
организации привлеченные денежные
средства. В целях оценки средств, вносимых в
оплату уставного капитала кредитной
организации, Центральный банк вправе
установить порядок и критерии оценки
финансового положения ее учредителей
(участников).
Также не могут быть
использованы для формирования уставного
капитала кредитной организации, за
исключением отдельных случаев, средства
федерального бюджета и государственных
внебюджетных фондов, свободные денежные
средства и иные объекты собственности,
находящиеся в ведении федеральных органов
государственной власти. Однако на
основании соответствующего
законодательного акта субъекта Российской
Федерации или решения органа местного
самоуправления для формирования уставного
капитала кредитной организации могут быть
использованы средства бюджетов субъектов
Российской Федерации, местных бюджетов,
свободные денежные средства и иные объекты
собственности, находящиеся в ведении
органов государственной власти субъектов
Российской Федерации и органов местного
самоуправления.
Во-вторых, вновь
вносимыми изменениями на законодательном
уровне закреплена сумма, равная рублевому
эквиваленту 5 млн евро, в качестве
минимального уровня уставного капитала
создаваемых кредитных организаций.
В
настоящее время согласно Указанию ЦБ РФ от 1
декабря 2003 г. N 1346-У "О минимальном размере
уставного капитала для создаваемых
кредитных организаций, размере собственных
средств (капитала) для действующих
кредитных организаций в качестве условия
создания на территории иностранного
государства их дочерних организаций и (или)
открытия их филиалов, размере собственных
средств (капитала) для небанковских
кредитных организаций, ходатайствующих о
получении статуса банка" рублевый
эквивалент минимального размера уставного
капитала устанавливается Банком России
ежеквартально, на текущий квартал, не
позднее третьего рабочего дня первого
месяца этого квартала на основании курса
евро по отношению к российскому рублю,
установленного ЦБ РФ по состоянию на
последний рабочий день последнего месяца
предшествующего квартала. Срок действия
рублевого эквивалента длится до даты
установления ЦБ РФ соответствующих
показателей на следующий квартал. На
текущий момент такой эквивалент установлен
Письмом ЦБ РФ от 3 октября 2006 г. N 127-Т "Об
установлении рублевых эквивалентов
показателей, предусмотренных Указанием
Банка России от 1 декабря 2003 г. N 1346-У". Для
создаваемых банков, независимо от доли
участия в них иностранного капитала, на
день подачи документов в территориальное
учреждение Банка России он должен
составлять не менее 170 142 000 руб., а для
создаваемых небанковских кредитных
организаций на день подачи документов в
территориальное учреждение Банка России
должен составлять не менее 17 014 200 руб.
Иные критерии определения минимального
размера собственных средств (капитала)
будут применяться к уже действующим
кредитным организациям. Так, банки, имеющие
на дату вступления в силу указанных
изменений собственные средства (капитал) в
размере ниже необходимой минимальной суммы
рублевого эквивалента 5 млн евро, будут
вправе продолжать свою деятельность при
условии, что размер собственных средств
(капитала) такого банка не будет снижаться
по сравнению с уровнем, достигнутым на 1
января 2007 г. Особый порядок принятых
изменений связан с необходимостью для
большинства действующих банков увеличить
размер собственных средств (капитала). Это
обусловлено тем, что по состоянию на 1
апреля 2005 г. размер собственных средств
(капитала) только 42,1% кредитных организаций
превышает порог рублевого эквивалента 5 млн
евро.
Также установлен минимальный
размер уставного капитала вновь
регистрируемой небанковской кредитной
организации, который на день подачи
ходатайства о государственной регистрации
и выдаче лицензии на осуществление
банковских операций должен составить сумму
не менее рублевого эквивалента 500 тыс.
евро.
Описанные выше требования будут
применяться к действующим кредитным
организациям в качестве условия создания
на территории иностранного государства
дочерних организаций или открытия
филиалов, получения небанковской кредитной
организацией статуса банка, а также
получения Генеральной лицензии на
осуществление банковских операций.
Важно отметить, что соответствующими
основаниями для отзыва лицензии на
осуществление банковских операций
дополнена ст. 20 Федерального закона "О
банках и банковской деятельности". К ним
относятся:
- для банков, размер
собственных средств (капитала) которых на 1
января 2007 г. выше суммы рублевого
эквивалента 5 млн евро, - снижение в течение
трех месяцев подряд размера собственных
средств (капитала) банка ниже минимально
необходимой суммы;
- для банков, размер
собственных средств (капитала) которых на 1
января 2007 г. ниже суммы рублевого
эквивалента 5 млн евро, - снижение размера
собственных средств (капитала) ниже уровня,
достигнутого им на 1 января 2007 г.
Вышеперечисленные основания и отсутствие
ходатайства банка в ЦБ РФ об изменении
своего статуса на статус небанковской
кредитной организации являются причиной
для отзыва лицензии на осуществление
банковских операций, за исключением
случаев снижения размера собственных
средств вследствие изменения методики его
определения.
Кроме того, Банк России
будет обязан отозвать лицензию в следующих
случаях:
- если банк, имевший на 1 января
2007 г. собственные средства (капитал) в
размере, равном сумме рублевого
эквивалента 5 млн евро и выше, и допустивший
снижение этого размера ниже необходимого
минимального уровня вследствие изменения
методики определения размера собственных
средств (капитала), в течение 12 месяцев не
достиг указанного минимального размера
собственных средств (капитала) и не подал в
Банк России ходатайство об изменении
своего статуса на статус небанковской
кредитной организации;
- если банк,
имевший на 1 января 2007 г. собственные
средства (капитал) в размере ниже суммы
рублевого эквивалента 5 млн евро и
допустивший снижение размера собственных
средств (капитала) по сравнению с уровнем,
достигнутым на 1 января 2007 г., вследствие
изменения методики определения размера
собственных средств (капитала), в течение 12
месяцев не достиг размера собственных
средств (капитала), имевшихся у него на 1
января 2007 г., и не подал ходатайство об
изменении своего статуса на статус
небанковской кредитной организации.
Поправки вносятся также в ст. ст. 62 и 63
Федерального закона "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)" в
части, касающейся отмены права Банка России
устанавливать размер собственных средств
(капитала) для действующих кредитных
организаций в качестве условия создания на
территории иностранного государства их
дочерних организаций (филиалов,
представительств). До 1 января 2007 г. будет
продолжать действовать порядок, при
котором размер собственных средств
(капитала) для действующей кредитной
организации в качестве условия создания на
территории иностранного государства ее
дочерних организаций и (или) открытия ее
филиалов, получения небанковской кредитной
организацией статуса банка, а также
получения кредитной организацией статуса
дочернего банка иностранного банка
определяется в порядке, установленном
нормативными актами Банка России. Со
вступлением в силу рассматриваемых
изменений Банк России утратит такое
право.
Кроме уже упомянутых изменений
следует отметить, что изменены условия
государственной регистрации кредитных
организаций и выдачи им лицензий на
осуществление банковских операций,
закрепленные в ст. 12 Федерального закона "О
банках и банковской деятельности". Так,
согласно действующему порядку за
рассмотрение вопроса о выдаче лицензии
взимается лицензионный сбор. На
сегодняшний день размер такого сбора
установлен Инструкцией ЦБ РФ от 14 января 2004
г. N 109-И "О порядке принятия Банком России
решения о государственной регистрации
кредитных организаций и выдаче лицензий на
осуществление банковских операций" и
составляет не более 1 процента от
объявленного уставного капитала кредитной
организации. С начала будущего года
лицензионный сбор, взимаемый за
рассмотрение вопроса о выдаче лицензии на
осуществление банковских операций
кредитной организации, ранее поступавший в
доход федерального бюджета, будет
отменен.
По мнению разработчиков,
вступление в силу рассмотренных изменений
в законодательство о банковской
деятельности будет способствовать
повышению конкурентоспособности
российских кредитных организаций и повысит
устойчивость банковского сектора, усилит
защиту интересов вкладчиков и других
кредиторов банков.
Е.Б.Данилова
Юрисконсульт
Как и во всем мире, в России банковский сектор формирует свою прибыль за счет привлеченных средств, доля которых составляет порядка 85-90% всех ресурсов. Доля собственных средств редко когда превышает 12-15% от всех пассивов организации и состоит из:
- уставного капитала;
- различных банковских фондов;
- полученной в текущем году, но нераспределенной прибыли.
Уставной капитал
При регистрации любого юридического лица необходим уставной капитал. Это те средства и нефинансовые пассивы, размер которых прописан в учредительных документах. Они нужны для покрытия возможных рисков кредиторов, которые будут работать с создаваемой организацией. Чем выше сумма, тем более привлекательной является организация для инвесторов. Можно сказать, что это неснижаемый остаток средств на балансе, за счет которого могут быть покрыты убытки кредиторов в случае банкротства.Законом установлено, что для регистрации банка, уставной капитал должен быть не менее 180 млн. рублей. Для получения генеральной лицензии Центробанка потребуется увеличение этой суммы до 900 млн. рублей. Если же регистрируется небанковская кредитная организация, то достаточно 90 млн. рублей. Уставной фонд банка изначально формируется из взносов учредителей и того имущества, которое они передают в собственность организации. При этом туда нельзя вносить нематериальные ценности и кредитные средства.
Резервный фонд
Вторая часть собственных средств банка, это резервный фонд. Его наличие тоже обязательно, а размер не может быть менее 15% от уставного капитала. Формирование резервного фонда осуществляется из полученной за год прибыли в размерах, утвержденных на общем собрании акционеров. Предназначение этих денег — покрытие возможных убытков, в случае снижения прибыли и в других непредвиденных обстоятельствах. Кроме того их можно потратить на увеличение уставного капитала. При этом в резервном фонде должно остаться средств не менее 15% от новой суммы этого капитала.Иные банковские фонды
Существование в банке других фондов не обязательно, но желательно для успешной и безопасной деятельности. Например, фонд экономического стимулирования позволяет не снижать прибыль при негативной рыночной конъюнктуре. Есть фонды, призванные сглаживать инфляцию и разницу в курсах валютных пар. К ним относятся фонды по переоценке как основных, так и валютных средств. Их объем постоянно изменяется и может достигать больших размеров при необходимости. Особенно важно увеличение в период экономических кризисов для сглаживания их негативных последствий.Нераспределенная прибыль
В процессе коммерческой деятельности часть прибыли банка выплачивается в виде дивидендов акционерам, зарплаты работникам, расходуется на оплату обязательных платежей и налогов. Другая же часть остается на балансе для реинвестирования в свою деятельность, в развитие бизнеса. Вот она то и является нераспределенной прибылью, относящейся тоже к собственным средствам банка. Ее размер определяет собрание акционеров.Хотя привлеченные средства банка и являются основой прибыли организации, собственный капитал гарантирует стабильную деятельность, а его размер является важнейшим критерием надежности кредитной организации.
4.2. собственные средства коммерческого банка
К собственным средствам коммерческого банка относятся уставный капитал, эмиссионный доход, сумма переоценки основных средств, фонды, созданные за счет отчислений от прибыли, нераспределенная прибыль.
Уставный капитал служат основным обеспечением обязательств банка и формируется из обыкновенных и привилегированных акций, может пополняться или за счет увеличения номинальной стоимости акций (долей), или за счет их дополнительного выпуска. Уставом кредитной организации определяются: количество, номинальная стоимость акций, приобретенных акционерами (размещенные акции), и права, предоставляемые этими акциями; количество, номинальная стоимость, категории (типы) акций, которые кредитная организация вправе размещать дополнительно к размещенным акциям, и права, предоставляемые этими акциями. При отсутствии в уставе кредитной организации этих положений она не вправе размещать дополнительные акции.
Эмиссионный доход может быть получен двумя способами: во-первых, как разница между номинальной стоимостью акций и суммой взноса в уставный капитал в иностранной валюте, пересчитанной в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату внесения взноса; во-вторых, как разница между номинальной и продажной стоимостью акций в рублях. Последнее может быть как заслугой самого банка, так и результатом благоприятной рыночной конъюнктуры. В некоторых случаях эмиссионный доход может в несколько раз превышать уставный капитал кредитной организации (т.е. номинальную стоимость всех проданных акций);
Сумма переоценки основных средств, как правило, не зависит от деятельности кредитной организации и составляет несущественную часть в собственных средствах банка. Она часто является нереальной, и ее используют для фиктивного увеличения капитала, оценивая стоимость объекта переоценки намного выше рыночной. В настоящее время прирост стоимости основных средств в результате переоценки может быть включен в состав его капитала не чаще одного раза в три года: лишь в случае реальности балансовой стоимости объекта переоценки и ее соответствия рыночной стоимости аналогичного объекта основных средств. Вместе с тем в последнее время она может быть получена в результате бонусной эмиссии. Бонусная эмиссия связана с тем, что резервы переоценки, создаваемые для покрытия разницы между рыночной и балансовой стоимостью основных средств банка, могут затем капитализироваться в виде бесплатного размещения акций между акционерами банка. Таким образом, новые акции увеличивают акционерный капитал, но при этом не распыляют собственность и не уменьшают стоимость выпущенных до этого акций.
Фонды, созданные за счет отчислений от прибыли включают резервный, потребления, накопления и др. В частности, резервный фонд формируется за счет отчислений от прибыли и служит для покрытия убытков, возникающих в результате основной деятельности банка. Его минимальная величина определена в размере не менее 5\% величины уставного капитала. За счет отчислений от прибыли коммерческие банки могут формировать фонды потребления, фонды накопления и т.д.
Нераспределенная прибыль представляет собой часть прибыли, накопленную за время его функционирования и удержанную от распределения между акционерами. Она включает «Фонды и неиспользованную прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации» и «Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период» за минусом произведенных после окончания отчетного года расходов по выплате дивидендов акционерам, а также прибыль, остающуюся после внесения платежей в бюджет, отчислений в резервный и другие фонды. Размер нераспределенной прибыли отчетного года и величина фондов, созданных за счет прибыли, должны быть подтверждены аудиторами.
Качество и структура собственных ресурсов банка во многом зависят от способов (направлений) использования получаемой банком прибыли. Для обеспечения устойчивости банка с точки зрения его капитала важно:
знать, в каких пропорциях она распределяется между фондами банка;
определить, какую ее часть составляет прибыль текущего года и нераспределенная прибыль прошлых лет;
проследить за движением данных показателей в их динамике;
изучить влияние на формирование собственных средств банка нераспределенной части его прибыли.
Решение типовых задач
Задача 1. В табл. 4.1 приведены данные о величине собственных средств коммерческого банка. Требуется:
Определить удельный вес статей собственных средств банка в общей структуре пассива;
проанализировать структуру собственных средств;
сделать выводы.
Результаты расчетов
Решение. Определим удельный вес отдельных статей собственных средств банка в
общей структуре пассивов и покажем результаты расчетов в таблице (табл. 4.2).
Как показано в данной задаче, доля средств участников коммерческого банка (неакционерного общества) составляет 75\%, удельный вес нераспределенной прибыли - 42\%. У рассматриваемого банка эмиссионный доход отсутствует, поскольку тот является неакционерным. Можно сделать вывод о том, что такая структура собственных средств банка является традиционной для российских банков.
Задача 2. В табл. 4.3 приведены данные о динамике собственных средств (ресурсов) коммерческого банка. Требуется:
1) дать характеристику приведенной структуры и динамики собственных ресурсов коммерческого банка;
проанализировать отклонение собственных средств от предыдущего периода;
сделать выводы.
Решение. Приведем результаты расчетов по динамике и структуре собственных средств банка в табл. 4.4.
Из приведенных данных видно, что динамика и структура собственных средств банка значительно ухудшились, хотя общая сумма пассивов за этот период увеличилась в результате роста объемов привлеченных средств. Банку следует увеличить сумму собственных средств для обеспечения стабильности и надежности в работе.
Задачи для самостоятельного решения
Задача 1. В табл. 4.5 приведены данные о величине собственных средств коммерческого банка. Требуется:
Собственные средства банка
определить отклонение абсолютных размеров собственных средств банка за два
периода;
определить удельный вес отдельных статей собственных средств банка в общей структуре пассивов за два периода;
проанализировать структуру собственных средств и сделать выводы.
Задача 2. В табл. 4.6 приведены данные о динамике собственных средств коммерческого
банка. Требуется:
1) дать характеристику приведенной динамики и структуры собственных ресурсов коммерческого банка;
2) определить удельный вес составных частей собственных
средств в пассиве коммерческого банка;
проанализировать отклонение собственных средств от предыдущего периода;
сделать выводы.
Таблица 4.6 Данные о динамике собственных средств банка
|
Статьи пассива |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, \% |
Отклонение на 01.01.07 |
|||
|
Собственные средства: |
||||||
Контрольная работа по дисциплине "Деньги, кредит, банки" - Челябинск: ЮУрГУ, 2009 г.
В работе рассматривается понятие собственного капитала, процесс формирования и использования, структура, оценка достаточности банковского капитала, а также анализ собственных средств коммерческого банка, т.е. анализ фондов и прибыли банка, даны некоторые коэффициенты, с помощью которых проводится данный анализ.
Аннотация
Введение
Заключение
Литература
Введение
Для оценки надежности банков принципиальное значение имеет достаточность капитала, определяемая как минимальный абсолютный размер собственных средств банковских учреждений и как отношение собственного капитала к активам с учетом риска. Выделение собственных средств из состава пассивов банков выборки представляло ряд сложностей и спорных моментов, как в силу особенностей бухгалтерского учета в российских банках, так и в силу неоднозначности тех функций, которые играет капитал в операциях банков.
Достаточность капитала рассматривается органами банковского надзора как важнейший критерий финансовой устойчивости банков.
Для расчетов, не связанных с коэффициентом достаточности капитала, использовался показатель балансового собственного капитала, состав которого будет подробно расписан в данной работе. Тема, выбранная мною, очень интересна по причине того, что собственный капитал просто незаменим в деятельности банка на его начальном этапе и играет важную роль для оценки финансового состояния банка.
1. Понятие собственного капитала банка
Собственный капитал коммерческого банка представляет собой источник финансовых ресурсов банка. За счет собственного капитала банки покрывают около 12-20% общей потребности в ресурсах. Он незаменим на начальных этапах деятельности банка, когда учредители осуществляют ряд первоначальных расходов, без которых банк просто не может начать свою деятельность. Не менее важна роль собственного капитала как источника финансирования расходов банка на последующих этапах развертывания банковских операций. Они играют важную роль и для оценки финансового положения банка. Чем больше размер свободного резерва, тем устойчивее данный банк, но и тем меньше прибыли он получит.
Еще в 80-е годы перед органами надзора за надежностью финансовой, базы мировых банков встала задача по определению методики подсчета базы капитала банка. В июле 1988 г. ведущими капиталистическими странами мира было подписано соглашение об Унификации методик измерения капитала банков, в котором определены основные принципы банковского капитала в зависимости от того, в какой степени его отдельные элементы могут участвовать в покрытии обязательств банка. Ключевым элементом капитала банка, или базисным капиталом, должен быть оплаченный акционерный капитал и объявленные резервы (рис.1).
Рис.2.1 Состав акционерного капитала банка
Базисный капитал банка можно легко определить из отчетности банков. Он оказывает существенное влияние на формирование прибыльности банковских операций и конкурентоспособность. Именно эта часть капитала банка рекомендована для расчета коэффициента достаточности капитала.
Собственно акционерный капитал банка равен номинальной стоимости выпущенных им акций (оплаченный акционерный капитал). Нераспределенная прибыль представляет собой балансовую статью банка, характеризующую превышение его доходов над расходами. Резервный капитал формируется за счет учредительской прибыли, полученной от эмиссии акционерного капитала (т.е. разница между номинальной стоимостью выпущенных акций и фактической выручкой, полученной от их реализации) и ежегодных отчислений от текущей прибыли.
Кроме базисного капитала в общей структуре банковского капитала должны присутствовать и дополнительные элементы, надежность которых несколько меньше. Совокупность этих элементов получила название дополнительного капитала.
Общая структура капитала представляется следующим образом:
1. Базисный капитал (капитал 1-го уровня):
Оплаченный акционерный капитал.
Объявленные открытые резервы (это резервы создаваемые и увеличиваемые из акционерной прибыли, общих и Официальных резервов, полученных или созданных в течение подотчетного года).
2. Дополнительный капитал:
Скрытые (непубликуемые) резервы.
Резервы, возникающие при переоценке активов.
Общие резервы на сомнительные долги.
Скрытые доходы.
Ценные бумаги и субординированные займы с неопределенным сроком.
Обратим внимание на то, что в целях повышения надежности капитала банка указанным выше соглашением были приняты следующие требования к его структуре:
1. Размер базисного капитала должен быть не менее 50% общего объема капитала банка. Причем базисный капитал Должен определяться после выплаты налогов из прибыли.
2. Сумма вспомогательных обязательств не должна превышать 50% общей суммы базисного капитала.
3. Если общие резервные фонды на случай кредитных потерь включают активы с заниженной оценкой, то их объем не должен превышать 1,25% -ных пункта или в исключительных случаях 2% -ных пунктов от размеров активов, подверженных рискам.
4. Если резервы от ревальвации активов принимают форму скрытых доходов от нереализованных ценных бумаг, то они подлежат скидке на 55%.
Принимая во внимание экономические изменения, происходящие в нашей стране, необходимо учитывать эти требования в процессе разработки нормативных актов по регулированию банковской деятельности. Кроме того, вполне очевидна тенденция интегрирования нашей банковской системы в мировую, для которой рассмотренные выше принципы имеют непосредственное отношение.
Помимо отмеченного, следует иметь в виду, что для регулирования банковской деятельности необходимо определить важнейшие элементы капитала по степени их готовности к покрытию убытков. Такой подход дает возможность обеспечить единство в расчете достаточности капитала различных банковских учреждений.
2. Достаточность банковского капитала
Термин "достаточность капитала" отражает общую оценку надежности банка. Он обуславливает зависимость между величиной капитала и подверженностью банка риску. Отсюда правило: чем выше удельный вес рискованных активов в балансе банка, тем большим должен быть его собственный капитал. Если, например, предоставленные банком ссуды сопряжены с большим риском, то банку требуется больше капитальных фондов, чем в случае, если бы он проводил более осторожную кредитную политику. Таким образом, можно говорить о том, что капитал банка является важнейшим страховым фондом для покрытия возможных претензий в случае банкротства банка и источником финансирования развития банковских операций. В связи с этим банки стремятся увеличивать свой капитал. Однако чрезмерная "капитализация" банка, выпуск излишнего числа акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных средствах не являются благом, а наоборот отрицательно влияют на деятельность банка. Мобилизация денежных ресурсов путем выпуска и размещения акций - относительно дорогой и далеко не всегда приемлемый для банка (с точки зрения контроля) способ финансирования. Как правило, дешевле и выгоднее привлечь средства вкладчиков, чем наращивать собственный капитал. Определить размер капитала нелегко, но очень важно. Чтобы банк рос, увеличивались его депозиты и прибыльные активы, он должен наращивать свой капитал и в то же время сохранить неизменным уровень риска. Поэтому необходимо найти оптимальное соотношение между величиной капитала и другими статьями банковского баланса.
К сожалению, в практике российских банков отсутствует деление собственного капитала на основные и дополнительные элементы (см. п.2.2). Поэтому действующая методика расчета достаточности капитала не учитывает качественную структуру уставного капитала банка и других элементов, включаемых в состав собственного капитала.
В целях поддержания на должном уровне ликвидности баланса и обеспечения экономической устойчивости в их работе ЦБ России ввел показатели (нормативы) достаточности капитала. Достаточность капитала определяется путем установления минимально допустимых размеров уставного капитала банка и соотношения всего его капитала с суммой активов; взвешенных с учетом степени риска потери части их стоимости. В соответствии с инструкцией № 1 "О порядке регулирования деятельности банков" приняты следующие значения минимального размера уставного фонда для вновь создаваемых кредитных организаций на 1 января 2006 г. - 4 млн ЭКЮ, на 1 июля 2006 г. - 5 млн ЭКЮ. Минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих банков, определяемых как сумма уставного капитала, фондов кредитной организации и нераспределенной прибыли, устанавливается начиная с 1 января 2007 г. сумме, эквивалентной 5 млн ЭКЮ. При этом можно считать, что плавка размера уставного капитала доведена до международного уровня.
3. Анализ собственных средств (капитала) коммерческого банка
Собственные средства коммерческого банка - средства, принадлежащие самому банку. Структура собственных средств может быть представлена„следующим образом.
1. Капитал и фонды банка:
1.1 Уставный капитал (сч.102, 103);
1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров (сч.104);
1.3 Добавочный капитал (сч.106);
1.4 Фонды банков (сч.107);
1.5 Резервы на возможные потери по ссудам (по I группе риска) (код 8968). " 2. Доходы будущих периодов:
2.1 Переоценка собственных средств в инвалюте (сч.61305);